Gesund und außerdem steuerfrei: betriebliche Gesundheitsförderung

Spendieren Sie den Mitgliedern Ihres Teams Yoga, Rauchentwöhnung oder gesundes, natürliches Kochen – und zwar steuerfrei! Als Arbeitgeber können Sie für solche Kurse bis zu 600 Euro pro Kopf und Jahr ausgeben, ohne dass Lohnsteuer anfällt: betriebliche Gesundheitsförderung ist steuerbefreit. Damit können auch kleinere Betriebe zeigen, dass sie etwas für ihre Beschäftigten tun.

Betriebliche Gesundheitsförderung: Yoga oder gesundes Kochen, steuerfrei vom Chef bezahlt

Könnte Ihren Beschäftigten ein vom Unternehmen gesponsertes Yoga-Angebot gefallen? Oder vielleicht Rückengymnastik? Möglich sind auch ein Coaching zur Rauchentwöhnung, ein Workshop zu gesunder Ernährung oder ein Kurs zum Stressmanagement im Alltag.

Solche Angebote können Sie als Arbeitgeberin oder Arbeitgeber Ihren Beschäftigten finanzieren, ohne dass Lohnsteuer oder Sozialversicherungsbeiträge anfallen. Das Unternehmen kann die Kosten zudem als Betriebsausgaben buchen.

Grundlage ist eine Regelung aus dem Einkommensteuergesetz. Arbeitgeberleistungen „zur Verhinderung und Verminderung von Krankheitsrisiken und zur Förderung der Gesundheit“ sind steuerfrei (§ 3 Nr. 34 EStG). Dabei gelten zwei Voraussetzungen:

• Steuerfrei sind die Ausgaben bis zu maximal 600 Euro pro Person und Jahr.

• Das Geld für den Kurs darf nicht vom Lohn oder vom Gehalt abgezogen werden.

• Außerdem gibt es Anforderungen an Inhalt, Qualität und Zielsetzung der Kurse. In der Regel ist eine Zertifizierung durch die Krankenkassen erforderlich.

Welche Kurse sind möglich

Die Liste ist nicht abgeschlossen. Einige typische Beispiele für Kursinhalte, die Arbeitgeber steuerfrei bezahlen können:

• Rauchentwöhnung

• Suchtprävention (z. B. Alkoholreduktion)

• Stressmanagement

• Autogenes Training

• Yoga

• Tai Chi

• Pilates

• Rückenschule

• Wassergymnastik

• Gesunde Ernährung im Büro

• Kochkurse für Abnahmewillige

Grundsätzlich sind auch Online-Kurse möglich. Ob das Qi Gong, der Kochkurs oder das Rauchentwöhnungsseminar im Unternehmen oder außerhalb stattfinden, und ob sie in die Arbeitszeit fallen oder nicht, ist für die Steuerfreiheit nicht von Belang.

Wo findet man geeignete Kursangebote?

Eine gute Orientierungsmöglichkeit bieten die Suchmöglichkeiten der Krankenkassen nach zuschussfähigen Präventionskursen, etwa der TK oder der DAK. Da die dort gesammelten Angebote zertifiziert sind, eignen sie sich auch für steuerfreie Zuschüsse durch den Arbeitgeber.

Eine weitere Möglichkeit: Fragen Sie Ihre Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter. So erfahren Sie, woran diese wirklich Interesse haben. Schließlich sind Sie in einem kleineren Betrieb als Arbeitgeberin oder Arbeitgeber näher an Ihren Angestellten und können diese Stärke ausspielen. Vielleicht hat jemand bereits Kontakt zu einer passenden Yoga-Lehrerin oder einem geeigneten Ernährungscoach. Im nächsten Schritt können Sie dort nach einer Zertifizierung fragen.

Was ist ausgeschlossen?

Nicht unter die steuerfreien Maßnahmen der Gesundheitsförderung fallen vom Arbeitgeber übernommene …

• Beiträge zu einem Sportverein oder Sportstudio

• Eintrittsgelder in Saunen oder Schwimmbäder

• Tanzkurse sowie Kurse, in denen es nur um das Erlernen einer Sportart geht

• Massagen, Physiotherapie und Vorsorgeuntersuchungen

• Kurse mit zu einseitiger Belastung, die Finanzverwaltung nennt als Beispiel „Spinning“

• Events, in denen der Verkauf von Nahrungsergänzungsmitteln oder ähnlichen Produkten im Mittelpunkt steht.

Die Sache mit der Zertifizierung

Die Krankenkassen übernehmen selbst die Kosten bestimmter Gesundheits- und Präventionskurse. Dazu sind sie grundsätzlich gesetzlich verpflichtet. Voraussetzung ist eine Zertifizierung.

Ist ein Kurs entsprechend zertifiziert, fällt er auch unter die Steuerbefreiung für Arbeitgeber, wenn diese die Teilnahme bezuschussen. Grundsätzlich können auch Maßnahmen ohne Zertifikat steuerfrei übernommen werden. Das gilt dann, wenn sie zertifizierbar wären, aber nicht als Angebot für Versicherte angeboten werden.

Für die Praxis bedeutet das: Arbeitgeber sollten sich vom Kursleiter oder der Kursleiterin das Zertifikat der Kassen nachweisen lassen. Haben diese kein Zertifikat, ist zumindest eine Nachfrage beim Finanzamt sinnvoll, ob der Kurs unter die Steuerfreiheit fällt.

Tipp: Anrufungsauskunft beim Finanzamt nutzen

Sie sind nicht sicher, ob ein bestimmter Kurs unter die Steuerfreiheit fällt oder welche Belege erforderlich sind?

Zur Klärung können Sie ein Verfahren nutzen, das jedes Betriebsstättenfinanzamt in Lohnsteuerfragen anbieten muss: die Anrufungsauskunft. Die Antwort, die Sie erhalten, ist nicht nur verbindlich und damit auch im Fall einer möglichen späteren Steuerprüfung verbindlich. Sie ist zudem kostenlos. So steht es im Gesetz (§ 42e EstG).

Das erwartet das Finanzamt

• In der Regel möchte das Finanzamt ein Kurs-Zertifikat der Krankenkassen sehen (§§ 20, 20b SGB V, siehe oben).

• Die Steuerfreiheit setzt eine Teilnahmebestätigung der Kursleitenden für die Beschäftigten voraus.

• Diese Dokumente müssen als Teil des Lohnkontos digitalisiert und aufbewahrt werden.

Arbeitgeber können sich auch zusätzlich an den Gebühren von Kursen beteiligen, für die ihre Beschäftigten direkt von der Krankenkasse einen Kostenanteil erhalten. In diesem Fall sollte der Arbeitnehmer oder die Arbeitnehmerin zusätzlich zum Antrag bei der Kasse einen Antrag beim Arbeitgeber einreichen.

Gesundheitsleistungen im „eigenbetrieblichen Interesse“

Auch außerhalb der Präventionskurse können Arbeitgeber viel für die Gesundheit und das Wohlbefinden ihrer Beschäftigten tun, ohne dass Lohnsteuer anfällt. Und auch in diesem Fall sind die Kosten Betriebsausgaben.

Das gilt grundsätzlich immer dann, wenn das Unternehmen Geld in gesunde, einsatzbereite Beschäftigte investiert, zum Beispiel durch …

• höhenverstellbare ergonomische Schreibtische

• Fachberatung zu optimalen Arbeitsplatzgestaltung

• Sportgeräte wie eine Tischtennisplatte oder eine Kletterwand

• die Übernahme der Trainingsraum-Miete für die Betriebssportgruppe

• Bereitstellung von Binden und Tampons auf der Frauentoilette

… und Ähnliches mehr. Konkrete Fragen besprechen Sie am besten mit einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater.

Der „betriebliche Gesundheitsförderungsprozess“

Neben einzelnen Präventionskursen können grundsätzlich auch weitergehende Arbeitgeberleistungen steuerfrei sein. Gemeint ist der Aufwand zur Verankerung der Gesundheitsförderung im Betrieb. Dazu gehören dann beispielsweise Vorträge und Kurse zu stressarmen Formen der Team-Zusammenarbeit oder zu einem auf regelmäßige Bewegung ausgerichteten Arbeitsstil. Eine Zertifizierung ist in diesem Fall nicht erforderlich.

Voraussetzung ist jedoch ein gemeinsam mit den Krankenkassen eingeleiteter „strukturierter innerbetrieblicher Prozess“ samt Bedarfsanalyse der Arbeitsplätze vor Ort, Einbindung der Arbeitnehmer sowie einer gesteuerten und kontrollierten Umsetzung. Für kleinere Unternehmen ist der Prozess anspruchsvoll. Die Krankenkasse versuchen, sie dafür mit ihrer Koordinierungsstelle Betriebliche Gesundheitsförderung zu motivieren.

Ausführliche Infos zur betrieblichen Gesundheitsförderung

• Das Bundesgesundheitsministerium bietet eine Informationsseite zur Betrieblichen Gesundheitsförderung.

• Die Finanzverwaltung hat die Verwaltungsvorgaben zur Prüfung der Steuerfreiheit zusammengefasst: BMF-Schreiben vom 20. April 2021.

• Präventionsmaßnahmen, die unter die Steuerbefreiung fallen, müssen die Anforderungen der Krankenkassen erfüllen. Diese sind im Leitfaden Prävention

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